财政部


关于中央级行政单位财政拨款结转和结余资金会计处理问题的通知

财库[2010]18号


党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，总参谋部、总政治部、总后勤部、总装备部、武警总部，新疆生产建设兵团，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，有关人民团体：

为规范中央级行政单位财政拨款结转和结余资金的会计处理，根据《财政部关于印发<中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法>的通知》（财预[2010]7号）有关规定，现对有关会计核算问题通知如下：

一、会计科目的设置

（一）在“303 结余”科目下设置三个二级科目:“财政拨款结转和结余”、“政府性基金结余”和“其他资金结余”。其中，“财政拨款结转和结余”科目反映一般预算财政拨款收支相抵后的余额；“政府性基金结余”科目反映政府性基金收支相抵后的余额；“其他资金结余”科目反映除一般预算财政拨款、政府性基金以外的其他资金收支相抵后的余额。在“财政拨款结转和结余”科目下设置“财政拨款结转”和“财政拨款结余”两个三级科目，分别反映一般预算财政拨款结转资金余额和一般预算财政拨款结余资金余额。在“财政拨款结转”科目下设置“基本支出结转”和“项目支出结转”两个四级科目。

（二）在“501 经费支出”科目下设置三个二级科目：“财政拨款支出”、“政府性基金支出”和“其他资金支出”。其中“财政拨款支出”科目核算一般预算财政拨款实际支出；“政府性基金支出”科目核算政府性基金实际支出；“其他资金支出”科目核算除一般预算财政拨款、政府性基金以外的其他资金实际支出。在“财政拨款支出”科目下设置“基本支出”和“项目支出”两个三级科目。

1．在“基本支出”科目下，按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的末级科目设置四级科目。在四级科目下，按《政府收支分类科目》中“支出经济分类科目”的末级科目进行明细核算。

2．在“项目支出”科目下，按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的末级科目设置四级科目。在四级科目下，按具体项目设置五级科目。在五级科目下，按《政府收支分类科目》中“支出经济分类科目”的末级科目进行明细核算。

（三）在“502 拨出经费”科目下设置三个二级科目：“拨出财政拨款”、“拨出政府性基金”和“拨出其他资金”。其中，“拨出财政拨款”科目核算拨付所属单位的一般预算财政拨款支出；“拨出政府性基金”科目核算拨付所属单位的政府性基金支出；“拨出其他资金”科目核算拨付所属单位的除一般预算财政拨款、政府性基金以外的其他资金支出。在“拨出财政拨款”科目下，分别设置“基本支出”和“项目支出”两个三级科目。在三级科目下，按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的末级科目设置四级科目，并按所属拨款单位设置明细账。

二、年末相关账务处理

年度终了，应将收入类科目下明细科目的贷方余额转入“结余”科目下相应明细科目的贷方；将支出类科目下明细科目的借方余额转入“结余”科目下相应明细科目的借方。

三、有关要求

（一）中央级行政单位应自2010年1月1日起按本规定设置有关明细科目。各行政单位应充分、合理运用账务处理软件，科学设置有关明细科目，进行明细核算，对本单位2009年年末“结余”科目余额分别转入新设置的“结余”明细科目。

（二）没有政府性基金的行政单位，不设置“政府性基金结余”、“政府性基金支出”和“拨出政府性基金”明细科目。

（三）除本规定之外的明细科目和辅助账，由各行政单位根据有关管理规定和要求自行设置。



财政部

二〇一〇年二月二十二日　






天津市人民政府办公厅


天津市人民政府办公厅转发市财政局拟定的天津市引滦水质保护工程专项资金管理暂行办法的通知
天津市人民政府办公厅




各区、县人民政府，各委、局，各直属单位：
市财政局拟定的《天津市引滦水质保护工程专项资金管理暂行办法》已经市人民政府同意，现转发给你们，请照此执行。


（二○○○年九月三十日）


第一条 为保护我市引滦水资源，合理有效使用天津市引滦水质保护工程专项资金，特制定本办法。
第二条 天津市引滦水质保护工程专项资金是我市利用亚行贷款实施引滦水质保护工程而设立的专项资金。
第三条 天津市引滦水质保护工程专项资金，由市财政局负责日常管理。市财政局设置专用帐户核算该项资金收支，并于年度终了，对资金使用情况编制报告，报送市人民政府。
第四条 天津市引滦水质保护工程专项资金来源为自2000年9月1日起调整供水价格（包括引滦水和引黄水）增加的收入。其中：
（一）市水利局供给市自来水公司、塘沽自来水公司、引滦入港管理处和直取河水的企事业单位水价每立方米增收的0．15元。
（二）市水利局供直取河水（包括水库）的企事业单位循环水价格每立方米增收的0．05元。
（三）市水利局供菜田用水价格每立方米增收的0．02元。
第五条 天津市引滦水质保护工程专项资金的使用范围：
（一）引滦水质保护工程资本金。
（二）引滦水质保护工程建设贷款本息及还贷风险金。
（三）引滦水质保护工程建设后的维护管理费用。
（四）引黄济津工程天津境内工程建设和维护管理费用。
第六条 资金上缴方式为：
（一）市自来水公司和塘沽自来水公司，在每月终了后15日内，按照实际售水量，在缴纳源水费的同时将每立方米0．15元收入上缴市财政局指定的专用帐户。
（二）市水利局在每月终了后15日内，将销售给引滦入港管理处和直取河水的企事业单位的用水，按照实际售水量收取的每立方米0．15元收入；销售给直取河水（包括水库）的企事业单位的循环水，按照实际售水量收取的每立方米0．05元收入；销售给菜田的用水，按照实际
售水量收取的每立方米0．02元收入，全部上缴市财政局指定的专用帐户。
第七条 年初由市水利局提出当年资金使用计划和相关资料，报经市人民政府批准后，按水利工程基本建设程序，市财政局按项目建设计划统筹拨付资金。
第八条 市水利局收到拨付资金后，在项目实施中要确保资金专款专用。市财政局负责定期对项目资金使用情况进行监督和检查。对擅自将项目资金挪作他用的，追究项目单位和有关人员的责任。



2000年10月25日